2008年会计职称《中级会计实务》试题及答案解析

更新日期:2008-09-20 03:45:50 来源: 【发布招生信息】【进入招考论坛】

④12月15日，出售确认为交易性金融资产的D公司股票1 000万股，出售价款3 000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有D公司股票1 500万股，账面价值为4 350万元（其中，成本为3 900万元，公允价值变动为450万元）。12月31日，D公司股票的公允价值为每股3.30元。

⑤12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。

⑥12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套，合同约定的销售价格为3 000万元，从2008年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2 000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2 500万元。商品已经发出，甲公司尚未开具增值税专用发票。

（2）2007年甲公司除上述业务以外的业务的损益资料如下：　

单位：万元

项　目　金　额

一、营业收入　5 000

减：营业成本　4 000

营业税金及附加　50

销售费用　200

管理费用　300

财务费用　30

资产减值损失　0

加：公允价值变动收益　0

投资收益　100

二、营业利润　520

加：营业外收入　70

减：营业外支出　20

三、利润总额　570

要求：

（1）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。　

（2）计算甲公司2007年度利润表部分项目的金额，结果填入答题纸第9页所附表格。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）

【答案】

（1）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录

①12月1日：

借：发出商品200（100×2）
贷：库存商品200

12月31日

借：应收账款 210.6
贷：主营业务收入180

应交税费——应交增值税（销项税额）30.6

借：主营业务成本120（60×2）
贷：发出商品120

借：银行存款 208.8

销售费用 1.8
贷：应收账款 210.6

②12月5日

借：主营业务收入100
应交税费——应交增值税（销项税额）17
贷：应收账款117

借：库存商品70
贷：主营业务成本70

③12月10日

借：银行存款20
贷：预收账款20

12月31日

借：劳务成本40
贷：应付职工薪酬40

借：预收账款60
贷：其他业务收入60（200×30％）

借：其他业务成本39[（40＋90）×30％]
贷：劳务成本39

借：营业税金及附加3
贷：应交税费——应交营业税3（60×3％）

④12月15日

借：银行存款3000
贷：交易性金融资产——成本2600（3900×1000/1500）
——公允价值变动300（450×1000/1500）
投资收益100

借：公允价值变动损益300
贷：投资收益300

12月31日

借：交易性金融资产——公允价值变动 200[500×3.3－（4350－2600－300）]
贷：公允价值变动损益200

⑤12月31日　

借：生产成本234
管理费用117
贷：应付职工薪酬351

借：应付职工薪酬351
贷：主营业务收入300（200＋100）
应交税费——应交增值税（销项税额）51

借：主营业务成本240（160＋80）
贷：库存商品240

⑥12月31日

借：长期应收款3000
贷：主营业务收入2500
未实现融资收益500

借：主营业务成本2000
贷：库存商品2000

（2）计算甲公司2007年度利润表部分项目的金额，结果填入答题纸第9页所附表格。

项目金额调整后金额　

一、营业收入5 000 7940（5000＋180－100＋60＋300＋2500）

减：营业成本4 000 6329（4000＋120－70＋39＋240＋2000）

营业税金及附加50 53（50＋3）

销售费用　200　201.8（200＋1.8）

管理费用300 417（300＋117）

财务费用30 30

资产减值损失0 0

加：公允价值变动收益0－100（－300＋200）

投资收益100 500（100＋100＋300）

二、营业利润　520　1309.2

加：营业外收入70 70

减：营业外支出20 20

三、利润总额　570　1359.2
【点评】本题考核的知识点是收入的确认以及利润表的填列。属于常规题目，只有第四个事项和第六个事项稍有一点难度，但只要平常练习过此类题目，就不会失分。利润表的填列细心一些就可以了。
【提示】本题目与2008年梦想成真《应试指南——中级会计实务》第十三章同步系统训练计算题2、计算题4、计算题5、考前模拟四计算题3、四综合1、模拟五计算题3知识点类似。　

2.甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。甲公司2007年度适用的所得税税率为33%，2008年及以后年度适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均为税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法盈余公积。甲公司2007年度所得税汇清缴于2008年2月28日完成，2007年度财务会计报告经董事会批准于2008年3月15日对外报出。

2008年3月1日，甲公司总会计师对2007年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问：

（1）存货

2007年12月31日，甲公司存货中包括：150件甲产品、50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材。

150件甲产品和50件乙产品的单位预算成本均为120万元。其中，150件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格（不含增值税）为150万元，市场价格（不含增值税）预期为118万元；50件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格（不含增值税）预期为118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金（不含增值税）均为2万元。

300吨N型号钢材单位成本为每吨20万元，可生产乙产品60件。将N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用5万元。假定300吨N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。

甲公司期末按单项计提存货跌价准备。2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：